retefuente

RETEFUENTE
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO.
ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos.
OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE

• Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
• Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
• Mecanismo de Control y Cruce de información.
• Previene la Evasión.
• Da presencia del estado en muchos lugares.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN

• Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.
• Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.
• Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
• Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
• Tarifa: Porcentuales.Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

• Efectuar la retención.
• Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley.
• Consignar oportunamente la retención.
• Expedir certificados:

  • Por concepto de salarios.
  • Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS

• Contribuyentes del regimen general:

  • Impuesto de Renta
  • Impuesto de Ganancias Ocasionales
  • Impuesto de Remesas
• Contribuyentes del regimen especial:

  • Rendimientos Financieros
• Autorretenedores: No son sujetos pasivos.

  • No contribuyentes
  • Régimen tributario especial
  • Entidades exentas

RETEIVA RETEICA Y GMF

RETEIVA

Al igual  que en el impuesto de renta  y el impuesto de industria  y comercio, en el impuesto a las ventas tambien existe la figura retencion de fuente . esta figura se conoce comunmente como reteiva

El reteiva se causa en el momento que debemos aplicar respectivamente un pago  o causion  de la compra, y quien lo debe aplicar es el comprador, pues es quien hace el pago y es quien retendra  y una parte del  valor de la operacion por concepto de retencion en la fuente por IVA.

quienes practican la retencion en la fuente por IVA se denominan agentes de retencion en el impuesto sobre las ventas. pero quienes  son o no pueden  ser esos agentes de retencion.

segun al articulo 437-2,ET señala expresamente quienes son los agentes de retencion en la fuente  y entre ellas tenemos a las entidades estatales , alos grandes contribuyentes , al regimen comun ,las entidades emisoras de tarjetas de credito y debito etc.

  un dato  es que los porcentajes que  estipulan en la retencion de fuente por iva son del

 6 y 8 %.

Y   como sabemos en que momento  nos efecutan reteiva, pues en algunos casos  es cuando:

 la operacion economica no supera el tope minimo de  4 UVT para servicion y de 27UVT  para compras , tambien cuando la operacion  sujeta a retencion se realiza entres responsables del regimen comun.

 cuando la compra es regimen comun y el que la vende es un gran contribuyente o una unidad estatal .

cuando la operacion sujeta a retencion se realiza entre una entidad estatal y un gran contribuyente .cuando la operacion se relaiza entre entidades estatales

cuando la operacion se realiza entre grandes contribuyentes.

 

las cuentas utilizadas  para el registro de reteiva son 236701(impuesto a las ventas retenidas) credito 135517(impuesto a las ventas retenido ) debito  estan son para comprador o vendedor.

 

se preguntaran que es un gran contribuyente? pues  son las entidades estatales y los grandes contribuyentes que no son responsablesdel impuesto de las ventas , y no asumen el iva en las adquisiones  del regimen simplificado( el iva en operaciones del regimen simplificado se asume mediante mecanismos de retencion)  pues las entidades estatales  y los grandes contribuyentes que no sean responsables del impuesto en asl ventas , en el caso que adquieren productos o servicios  a personas residentes o estatales o no domiciliados en el pais  estos deben asumir el 100% del IVA mediante el mecanismo de tetencion

en el reteiva encontramos un regimen comun designado  que son las personas naturales que venden bienes o prestan servicion gravados y que no cumplan cualquiera de los requisitos indicados para el regimen simplificado que son : las personas juridicas, empresas  unificadas y consorcios y uniones temporales.

  

cuando pagamos el reteiva debemos aplicar en el momento respectivo de la compra y quien debe aplicar es el comprador, pues este es quien hace el pago  y es quien retendra parte del valor de  la operacion por concepto de retencion en la fuente por iva.

 

este puede ser descontado cuando  ahi descuentos financieros por pronto pago  y este no afecta el valor del IVA ni el de la retencion de fuente.

ejemplo

El  almacén éxito R. Común , g .contribuyente , auto retenedor , compra a crédito  mercancías gravadas a distribuciones orientales Ltda. Por valor de $6.324.000 más  IVA del 16% . retención en la fuente del 3.5% y reteiva del 50 % sobre el IVA.

Mercancía 6324.000 x 16 %= 1.011.840 IVA / 2 = ( dividir en dos o sacar el 50% del total                                           del IVA)  505.920 RETEIVA.

Entonces realizamos el calculo asi:

 MERCANCIA+ IVA= MERCANCIA CON IVA INCLUIDO –RETENCION EN LA FUENTE-RETEIVA= VALOR A CANCELAR

6.324.000 + 1.011.840= 7.335.840 -505.920  -211.340 = 6.608.580 valor a cancelar

COIGO	CUENTA	DEBE	HABER
6205	DE MERCANCIAS	6.324.000
2408	Imp sobre las ventas por pagar	1.011.840
2408010	Iva descontable
2205	NACIONALES		6.608.580
2200502	Distribuciones orientales
2365	RETENCION EN  LA FUENTE		221.340
236540	compras
2367	RETEIVA		505.920
	Sumas iguales	7.335.840	7.335.840

RETENCION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Este impuesto es un gravamen de caracter municipal que grava toda actividad industrial. comercial o de servicios que se realiza en bogota en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos

este consiste en retener cuando realizemos un pago  o abono  en una cuenta sujeta a retencion-expedir certificados sobre las retenciones publicas- consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos establecidos.

los agentes retenedores de reteica son : quienes se encuentran catalogados como grandes contribuyentes  por la direccion de impuestos y audanas nacionales.

los que mediante resolucion del director distrital de impuestos se designen como agentes de retencion en el impuesto de industria y comercio.

agentes retenedores  de impuesto de industria tambien  son consorcios y uniones  temporales.

un dato es que la tarifa de retencion del impuesto de industria y comercio sera la que corresponda a la respectiva actividad que realize .

todos los retenedores  tienen obligaciones como de :  practicar la retencion siempre que haya lugar a ello para esto es importante tener el sujeto retenedor y  el concepto de retencion.  otra tambien es declarar mesualmente  las retenciones ah si no se presenten  en el periodo respectivo  y se presentan con todas las formalidades exigidas por las normas.  se debe tambien consignar las retenciones  oportunamente con los valores retenidos y expedir certificados a los sujetos a quienes se les haya retenido.

  
ejemplo

La tarifa corresponde al  6x1000, pero cada municipio establece su propia tarifa

Las cuentas que usan para su contabilización son:

·         Agente retenedor o comprador 2368 impuesto de industria y comercio

·         Agente retenido o vendedor 1355 anticipo de impuestos y contribuciones 135518 impuesto de industria y comercio retenido

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF)

Son los impuestos a cargo de los usuarios financieros  que se aplican a todas aquellas transacciones en las que disponen de recursos de deposito en las cuentas corrientes o de ahorro  cuando se efectuan retiros en cajeros, cheques , talonarios .tarjetas debito, cajero electronico, notas debito , atraves de cualquier modalidad.

este movimiento se genera cuando se constituyen  transacciones financieras . un dato curioso es que  actualmente  el GMF es del( 4x1000) las excessiones son solo en las cuentas de ahorro

    en el ocurre ocusacion  cuando  en el momento se produce la dispocisiones de los recursos de objeto de transaccion finaciera.

los agentes considerados  retenedores del GMF es el banco de la republica y demas entidades vigiladas por la superintendencia bancarias. 

ejemplo

En el numeral dos cuando el almacén éxito realiza el pago con el cheque del banco Bogotá. Debe realizarse un asiento adicional para registrar GMF por el cheque girado así: valor del cheque $ 1.322.050 x 4 / 1000 = $ 5.288.20 valor que le será acreditando del saldo de la cuenta del almacén éxito y corresponde al impuesto movimientos financieros

CODIGO	CUENTA	DEBE	HABER
5305	FINANCIEROS	5.288
5305045	Otros (GMF)
1110	BANCOS		5.288
11100508	B .Bogotá
	Sumas iguales	5.288	5.288